Статья 477 НК РК 2026 — Обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от налога на добавленную стоимость

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 48. НЕОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ И НЕОБЛАГАЕМЫЙ ИМПОРТ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость финансовые операции, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи.

2. К финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:

1) операции с ценными бумагами;

2) услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также лиц, осуществляющих профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг без лицензии в соответствии с законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;

3) операции с производными финансовыми инструментами;

4) операции по страхованию (перестрахованию), а также услуги страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);

5) деятельность по управлению активами ГФСС;

6) услуги по управлению правами требования по ипотечным жилищным займам;

7) реализация доли участия;

8) выдача кредитным товариществом своим участникам гарантий, поручительств и иных обязательств, предусматривающих исполнение в денежной форме, за участников кредитного товарищества;

9) реализация инвестиционного золота через металлические счета, открытые в банках второго уровня, а также в Национальном Банке для категории юридических лиц, обслуживаемых в Национальном Банке;

10) уступка права требования по кредитам (займам, микрокредитам);

11) операции, указанные в пункте 3 настоящей статьи;

12) услуги единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов и добровольных пенсионных взносов, распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;

13) гарантирование обязательств субъектов частного предпринимательства, осуществляемое специальным фондом развития частного предпринимательства в рамках системы гарантирования обязательств субъектов частного предпринимательства;

14) услуги фонда социального медицинского страхования по аккумулированию отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, осуществлению закупа услуг у субъектов здравоохранения по оказанию медицинской помощи, реализации иных функций, определенных законами Республики Казахстан;

15) обменные операции с иностранной валютой, включая обменные операции с наличной иностранной валютой;

16) операции с платежными карточками.

3. Освобождается от налога на добавленную стоимость сумма наценки на товар, реализуемый исламским банком покупателю, которая определяется условиями договора о коммерческом кредите, заключенного в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан.

Положения настоящего пункта применяются в случае передачи исламским банком имущества в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан в рамках финансирования физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита:

1) без условия о последующей продаже товара третьему лицу;

2) на условиях последующей продажи товара третьему лицу.

Положения настоящего пункта не распространяются на случаи реализации исламским банком товара третьему лицу при отказе покупателя от исполнения договора о коммерческом кредите.

4. Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги по организационному и техническому обеспечению торгов, выпуску, обращению и хранению цифровых активов, оказываемых биржей цифровых активов, имеющих разрешение на осуществление деятельности на территории МФЦА.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический бриф: Освобождение финансовых операций от налога на добавленную стоимость (Статья 477 НК РК)

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 477 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей обороты по реализации финансовых операций, которые не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС). Основная суть законодательной нормы заключается в предоставлении налоговых преференций для широкого спектра финансовых услуг, включая операции с ценными бумагами, страхование, банковскую деятельность и управление активами. Особое внимание уделяется специфическим условиям для исламских банков и деятельности в рамках Международного финансового центра «Астана» (МФЦА).

Детальный анализ ключевых положений

Согласно пункту 2 статьи 477, законодательство выделяет конкретные категории операций и услуг, освобождаемых от НДС. Их можно классифицировать по функциональным направлениям.

1. Перечень операций, освобожденных от НДС

Ниже представлен полный список финансовых операций, на которые распространяется данная норма:

Категория Вид операции / услуги
Рынок ценных бумаг Сделки с ценными бумагами; услуги профессиональных участников (в т.ч. без лицензии).
Производные инструменты Операции с производными финансовыми инструментами.
Страхование Страховые операции и услуги страховых брокеров.
Управление активами Управление активами ГФСС; управление правами требования по ипотечным займам.
Кредитование и гарантии Выдача гарантий и поручительств кредитными товариществами; уступка прав требования по кредитам.
Валюта и платежи Обменные операции с иностранной валютой; операции с платежными карточками.
Специализированные фонды Услуги пенсионных фондов; гарантирование обязательств фондом развития предпринимательства; услуги фонда соцмедстрахования.
Инвестиции Реализация доли участия; реализация инвестиционного золота через металлические счета.

2. Специфика налогообложения исламских банков

Статья 477 устанавливает особый порядок для операций, проводимых исламскими банками. Освобождению от налога подлежит сумма наценки на товар, реализуемый банком.

Условия применения освобождения:

3. Операции с цифровыми активами в МФЦА

Дополнительные налоговые преференции предусмотрены для участников финансовой экосистемы МФЦА. Освобождаются от НДС услуги биржи цифровых активов, имеющей соответствующее разрешение на деятельность в центре, по следующим направлениям:

Ключевые цитаты и контекст

«Обороты по реализации финансовых операций, указанные в пункте 2 статьи 477, освобождаются от налога на добавленную стоимость».

Контекст: Это фундаментальное правило, определяющее правовой статус перечисленных в статье видов деятельности как не подлежащих налогообложению НДС.

«Освобождается от налога сумма наценки на товар, реализуемый исламским банком, при условии, что сделка осуществляется в рамках договора о коммерческом кредите».

Контекст: Данная норма уточняет объект налогообложения для специфических финансовых инструментов, приравнивая наценку исламского банка к доходам, не облагаемым НДС, при соблюдении договорных условий.

«...услуги по организационному и техническому обеспечению торгов, а также выпуску, обращению и хранению цифровых активов, предоставляемые биржей цифровых активов с разрешением на деятельность в МФЦА».

Контекст: Положение расширяет сферу действия налоговых льгот на инновационный сектор финансовых технологий, ограничивая их применение субъектами, имеющими официальный статус в МФЦА.

Практические выводы

  1. Проверка правового статуса: Для применения освобождения от НДС профессиональным участникам рынка ценных бумаг и биржам цифровых активов необходимо подтвердить наличие соответствующей лицензии или разрешения (в частности, для деятельности в МФЦА).
  2. Соблюдение договорной чистоты: Исламским банкам следует строго придерживаться условий договора о коммерческом кредите для сохранения льготы по наценке. Риск начисления НДС возникает в момент отказа покупателя от договора и последующей перепродажи товара банком третьему лицу.
  3. Широкий охват финансового сектора: Норма статьи 477 охватывает практически все ключевые звенья финансовой системы — от пенсионных и медицинских фондов до страховых брокеров и систем электронных платежей, что минимизирует налоговую нагрузку на транзакционные издержки в финансовом секторе.
  4. Учет специфики активов: При работе с золотом освобождение применимо только в случае реализации инвестиционного золота через специализированные металлические счета.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какие из перечисленных операций с ценными бумагами освобождаются от налога на добавленную стоимость согласно статье 477 НК РК?

Сделки с ценными бумагами и услуги профессиональных участников рынка.. Статья прямо относит сделки с ценными бумагами и услуги участников этого рынка к операциям, не подлежащим обложению НДС.

При каком условии сумма наценки на товар, реализуемый исламским банком, освобождается от НДС?

Если сделка осуществляется в рамках договора о коммерческом кредите.. Это ключевое условие, указанное в норме для применения освобождения от налога к наценке исламского банка.

В каком случае наценка исламского банка ПЕРЕСТАЕТ быть освобожденной от НДС?

При продаже товара третьему лицу после отказа покупателя от договора.. Закон прямо исключает это условие из перечня освобождаемых операций.

Какие услуги в сфере цифровых активов освобождаются от НДС?

Услуги биржи цифровых активов с разрешением в МФЦА.. Освобождение касается организационного и технического обеспечения торгов, выпуска и хранения на специализированных биржах МФЦА.

Освобождается ли от НДС деятельность по управлению активами ГФСС?

Да, это прямо предусмотрено статьей 477.. Управление активами Государственного фонда социального страхования входит в перечень освобожденных финансовых операций.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 477. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 477

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 476 Оглавление кодекса Статья 478 →
.