В 2026 году состав сведений экспортной декларации нельзя определять по ст. 106 и 107 НК РК: эти нормы регулируют мониторинг соблюдения требований налоговой регистрации и действия по его результатам, а не таможенное декларирование (ст. 106, 107 НК РК). Экспортная декларация — это декларация на товары, в которой при вывозе отражаются заявленная таможенная процедура и сведения о товаре, участниках сделки, перевозке, стоимости и подтверждающих документах.
Экспортная декларация: что это и чем она отличается от транзитной
Выражениями «экспортная декларация», «декларация на экспорт» и «декларация экспорта» в деловой переписке обычно называют декларацию на товары, поданную при помещении товара под соответствующую процедуру вывоза. Ключевым является не бытовое название файла, а заявленная таможенная процедура, отраженная непосредственно в декларации и связанных с ней документах.
Не следует автоматически приравнивать экспортную декларацию к транзитной. Транзитная декларация сопровождает перевозку в рамках таможенного транзита и содержит отдельный набор данных. В частности, в ней могут быть отражены отправитель и получатель, перевозчик, страны отправления и назначения, транспортное средство, наименование, количество и стоимость товара, код ТН ВЭД, вес или объем, число грузовых мест и пункт назначения. При этом ст. 107 НК РК не устанавливает состав транзитной декларации: она определяет порядок действий налогового органа и налогоплательщика при выявлении признаков нарушения требований налоговой регистрации (ст. 107 НК РК). Статья 178 НК РК также не содержит перечня сведений транзитной декларации, а регулирует контроль за правильностью исчисления, полнотой взимания и своевременностью перечисления платежей в бюджет уполномоченными и местными исполнительными органами, а также Государственной корпорацией.
Практический вывод для бухгалтера: прежде чем принять документ от логиста или иностранного партнера, нужно определить, какую операцию он подтверждает — вывоз товара, его транзит либо только коммерческую отгрузку. Одинаковое слово «декларация» не делает документы взаимозаменяемыми.
Какие сведения проверить в декларации на товары при экспорте
Статья 106 НК РК не устанавливает перечень сведений декларации на товары. Она определяет мониторинг соблюдения требований налоговой регистрации как сбор и анализ имеющихся у налогового органа и иных уполномоченных организаций сведений о деятельности налогоплательщика (ст. 106 НК РК). При проверке экспортной декларации бухгалтеру полезно сопоставить ее с договором, счетом, перевозочными и учетными документами по следующим блокам:
- заявленная таможенная процедура;
- декларант, таможенный представитель, отправитель, получатель, продавец и покупатель;
- транспортные средства международной перевозки и транспорт, используемый на территории ЕАЭС;
- наименование и описание товара;
- код товара по ТН ВЭД;
- происхождение товара, страны отправления и назначения;
- производитель, товарный знак и сведения, связанные с охраняемым наименованием места происхождения;
- описание упаковок;
- цена, вес брутто и нетто, количество в дополнительных единицах измерения;
- таможенная и статистическая стоимость;
- сведения о сделке и ее условиях;
- соблюдение запретов, ограничений и условий выбранной процедуры;
- документы, подтверждающие заявленные сведения.
Код товара в декларации на товары приводится в соответствующем поле документа. Ошибка в описании, коде, количестве, стране назначения или стоимости способна привести к расхождениям между таможенными, транспортными и бухгалтерскими документами, поэтому значения следует сверять полностью, включая все указанные в декларации знаки кода.
Отдельно проверяют сведения об исчислении таможенных платежей: примененные ставки, льготы, тарифные преференции, рассчитанные суммы и курс валюты. Наличие таких полей еще не означает, что по конкретной экспортной поставке обязательно возникает сумма к уплате: вывод делают с учетом заявленной процедуры, товара и условий операции.
Экспорт 10, EX 1 и документы Евросоюза или Китая
Запрос «экспорт 10 декларация» обычно связан с обозначением процедуры или особенностями заполнения конкретного документа. Однако одного цифрового обозначения недостаточно для бухгалтерского вывода. Необходимо увидеть саму декларацию, страну ее оформления, заявленную процедуру, сведения о товаре и правила той таможенной системы, в которой документ создан.
Экспортная декларация EX 1 — обозначение, встречающееся в документах и переписке по поставкам из европейских стран. Такой иностранный документ может подтверждать действия на стороне отправителя, но его нельзя без дополнительной проверки считать казахстанской декларацией на товары или универсальным подтверждением всех условий сделки.
Тот же подход применяется, если получена экспортная декларация Евросоюза либо китайская экспортная декларация. Бухгалтеру следует запросить читаемую копию документа и перевод значимых реквизитов, а затем сопоставить:
- отправителя, получателя, продавца и покупателя;
- описание и код товара;
- количество, вес и стоимость;
- страны отправления и назначения;
- номер договора, счета и перевозочных документов, если они отражены;
- отметки и статус оформления, значение которых должно быть подтверждено по правилам страны выдачи.
Иностранная экспортная декларация на английском языке не становится недействительной только из-за языка. Но для учета, проверки и представления по запросу уполномоченного органа может потребоваться перевод. Форму перевода и порядок его удостоверения определяют с учетом конкретной процедуры и адресата документа.
Что делать бухгалтеру и как проверить декларацию на автомобиль
Получив экспортную декларацию, бухгалтеру стоит сохранить исходный электронный файл или полную копию документа, а не только скриншот отдельной страницы. Далее необходимо сверить реквизиты с контрактом, инвойсом, спецификацией, накладной и перевозочными документами. Обнаруженные расхождения лучше передать декларанту или таможенному представителю до использования документа в учете и отчетности.
Если оформляется экспортная декларация на автомобиль, особенно важна однозначная идентификация транспортного средства. В декларации и связанных документах должны согласовываться описание товара, код ТН ВЭД, количество, стоимость, отправитель, получатель и страна назначения. Идентификационные реквизиты автомобиля следует проверять по представленным товаросопроводительным и регистрационным документам; конкретный состав таких реквизитов нельзя определять только по названию «экспортная декларация».
Необходимо также отличать сведения декларации на товары от данных транзитной декларации. Требования к детализации кода товара и другим реквизитам зависят от вида декларации и порядка ее заполнения. Статьи 106 и 107 НК РК для определения этих требований не применяются, поскольку посвящены налоговой регистрации, мониторингу ее соблюдения и действиям по уведомлению налогоплательщика (ст. 106, 107 НК РК).
Частые вопросы
Экспортная декларация — это счет или накладная? — Нет. Счет и накладная относятся к коммерческим или учетным документам, а декларация на товары содержит сведения, необходимые для применения таможенной процедуры. Данные этих документов должны быть согласованы между собой.
Можно ли принять EX 1 как казахстанскую декларацию на товары? — Автоматически нельзя. Нужно определить, кем и в какой таможенной системе оформлен документ, какую процедуру он подтверждает и для какой цели его запрашивают в Казахстане.
Что проверить, если экспортная декларация составлена на английском? — Сопоставьте стороны сделки, товар, код, количество, вес, стоимость и страны отправления и назначения с договором и перевозочными документами. Необходимость перевода и его удостоверения определяют для конкретного случая.
Экспортная и транзитная декларации — один документ? — Нет. Они относятся к разным таможенным процедурам и содержат разные наборы сведений. При этом ссылаться для определения их состава на ст. 106 и 107 НК РК некорректно: указанные статьи регулируют мониторинг соблюдения требований налоговой регистрации и порядок действий по его результатам (ст. 106, 107 НК РК).
Можно ли использовать транспортные документы вместо транзитной декларации? — Статья 107 НК РК такого правила не содержит. Согласно этой статье, при выявлении признаков нарушения требований налоговой регистрации налогоплательщику направляется уведомление; при несогласии с ним налогоплательщик представляет пояснение в произвольной форме с идентификационными данными, номером и датой уведомления, а также обоснованием несогласия (ст. 107 НК РК). Возможность использования транспортных или коммерческих документов при транзите определяют по применимым правилам таможенного оформления конкретной перевозки.
Источники
- Налоговый кодекс Республики Казахстан: статья 106 о мониторинге соблюдения требований налоговой регистрации
- Налоговый кодекс Республики Казахстан: статья 107 о порядке проведения мониторинга за соблюдением налоговой регистрации
- Налоговый кодекс Республики Казахстан: статья 178 о контроле за исчислением, взиманием и перечислением платежей в бюджет